报税进行时 | 以“低税率”闻名的香港，税率到底有多低？

企业及个人客户可于香港享有简单透明的税制以及低廉的税负。香港税务的优胜之处在于只设三项直接税，并设有免税额制度，使税负得以减轻。

2020/21年度的税费优惠

根据香港今年的《财政预算案》，香港居民（公司和个人）可宽减2020/21年度利得税、薪俸税和个人入息课税，上限为10,000港元。对此，税务局会在税单上作出相应的税款宽减。

此外，香港公司的商业登记费也可宽免一年，时限为：2021年4月1日至2022年3月31日。具体执行细则如下：

● 针对一站式登记的香港公司，如成立法团的递呈是在2021年4月1日至2022年3月31日期间(“宽免期”)提出，须缴付的费用可减少2,000元。

● 针对其他情况，在宽免期开始生效的商业登记证或分行登记证须缴付的费用，可分别减少2,000元及73元。

了解香港报税

01了解报税时间

不同类型香港公司的做账报税时间要求不同，具体要求如下：

● 新成立的香港公司第一次报税时间为：自成立日的18个月内，可任意选取时间；收到利得税表后，根据结账月份在税务局规定的时间内申报。

● 非新成立的香港公司的报税时间为：根据本公司财务年结日，按时递交经审计的财务报表（financial statement）和报税表（tax return）。

税务局收到报税表后，会评估缴税情况，并发出缴税单（tax demand note）。如不按照缴税单缴纳税收则会有「5%-10%的税务附加费的罚款」，如拒之不理，香港法院将发出传票提起民事诉讼。

02 不可以不报税

无论是有运营还是无运营，所有的香港公司都需要进行税收申报。

无营运、无收入、无利润，都不是不申报的理由，都属于违法行为。如果香港公司不报税，后果会很严重，可能会被检控，甚至被处以三倍于应纳税额的罚款。

03 部分公司可以延期报税

如果一家香港公司聘请有税务代表，那么，提交给税务局2020/21年度利得税报税表的期限，可做相应延展，具体如下：

04 所有香港公司必须审计

所有香港公司，均须由外部审计师（香港叫核数师）对上一年度的公司财务账目进行审计，出具审计报告，并据此向香港税务局报税。

特别提醒：香港公司的审计必不可少！虽然是否存档审计账目是香港税务局局长规管，而是否要审计则由香港公司注册处所制定的《公司条例》规管。

香港《公司条例》明确规定，香港公司账目都必须审计，以向股东、董事及税务局报告公司财务状况。

香港公司的审计报告意见主要分为以下几类：

- 无保留意见 (Unqualified opinion)- 保留意见 (Qualified opinion)- 否定意见 (Adverse opinion)- 无法表示意见 (Disclaimer of opinion)

香港税收居民判定及缴税

一直以来，香港的低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。香港对营商利润征税的准则 香港采用地域来源原则。先看看香港税务居民的界定：

01税务居民的判定

? 个人

符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民：

（a）通常（ordinarily）居住于香港的个人；（b）在某纳税年度内在中国香港停留超过180天或在连续两个纳税年度(其中一个是有关的纳税年度)内在香港停留超过300天的个人；

如果个人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，则该个人一般会被视为“通常居住于中国香港”。具体的法律规定为：

（a）“通常居所”是指个人除了偶然或临时离境的情况下，持续地在中国香港居住的居所。（b）要被视为通常居住在中国香港的个人，该个人除临时性或偶然性离境一定时间外，必须习惯性(habitually)及通常性(normally)居住在中国香港。

通常居住的概念是指个人在香港居住是出于自愿并以定居为目的，具有一定的持续性，并且不论时间长短，为其当前生活的惯常状态。

在确定个人停留在中国香港的天数时，如在中国香港境内停留不足1天的，按1天计算。

非居民是否在香港纳税的判定条件：收入是否来源于香港境内。

? 实体

符合以下任一条件的实体视为中国香港税收居民：

（a）（当实体为公司时）在中国香港境内注册成立的公司，或者于中国香港境外注册，但其主要管理或控制在中国香港境内进行的公司；（b）（当实体为非公司时）根据中国香港法律设立的实体，或者在其他国家或地区的法律设立，但其主要管理或控制在中国香港境内进行的实体。

02 利得税（企业所得税）

香港对各行业、专业或商业于香港产生或得自香港的利润征收利得税。法团业务税率为16.5%，非法团业务的税率则为15%。

举个例子，在中国的A公司和在香港经营的B公司，一年的盈利同样为1亿元（不考虑汇率的情况下）。该年A公司应缴纳约6,000万元的税，而B公司只需要缴纳1650万元，相比之下B公司就比A公司赚多了4000多万元的利润，几乎是半年的盈利！

此外，企业收取的股息也可获豁免利得税，香港亦不征收资本增值税。企业和个人（金融机构除外）存放在认可银行的存款利息收入，可获豁免所得税。亏损可无限期结转以扣减税款。

在利得税两级制方面，企业的首200万元利润税率，进一步降至8.25%，即首200万元利润的利得税减半，200万元利润以上则以标准税率16.5%计算（集团内一家公司享受优惠税率）。

宽松的免税额制度：对于因兴建工业楼宇和建筑物而产生的资本支出，在支出该年，这笔支出的20%可免税，其后每年的4%免税；商业楼宇每年也享有4%的折旧免税额。翻修商用楼宇而产生的资本支出，分5年等额扣除。如果由最终用户持有，与制造业有关的工业装置及机械、电脑硬件、软件及开发成本的支出，可实时扣除100%。

其他可扣税项目：这些项目包括借入资金的利息、楼宇和占用土地的租金、雇员工资、坏帐、商标和专利注册费、科学研究支出，以及雇员退休计划供款等。